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首頁 >新聞中心75%→100% | 財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告
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國務(wù)院常務(wù)會議決定，今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高至100%，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。實(shí)施這項(xiàng)政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。近日，財政部、稅務(wù)總局就落實(shí)該政策發(fā)布正式公告：
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告
舉個例子！
一圖了解研發(fā)費(fèi)用加計扣除最新政策
帶你弄懂研發(fā)費(fèi)用加計扣除八大問題
01
所有企業(yè)都能享受研發(fā)費(fèi)用加計
扣除嗎？
注意：不是！
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕97號），煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，以上述業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%（不含）以上的企業(yè)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。
02
企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)
也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的
優(yōu)惠政策嗎？
注意：不是！
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
03
研發(fā)支出不進(jìn)行單獨(dú)會計處理的
企業(yè)，能享受加計扣除稅收優(yōu)
惠嗎？
注意：不能！
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額；企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
04
外聘人員的研發(fā)費(fèi)用可否享受
加計扣除優(yōu)惠？
注意：可以！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
05
只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)
生人工費(fèi)用，才允許享受研發(fā)費(fèi)
用加計扣除優(yōu)惠嗎？
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